Artan sayılarda aile firması bu günlerde satış için geliyor. Bu yatırım çevreleri nedeniyle kısmen olumlu, kısmen işletmeleri yeni nesillere devretme zorlukları. Bu tarz anlaşmaların kritik yönü: satıcılar için satışta ne çeşit vergi etkileri olur.

Bazen bazı durumlarda satış vergisiz olabilir, diğer zamanlarda onun şirketteki hisselerini bireysel özel bir çıkarımı %34,5’e kadar vergi yükümlülüğü ile karşı karşıya kalabilir.

Holding yapıları hala geçerli bir seçenek.

Bir şirketin satışından doğan bireyin vergi borcundan kaçınmanın uzun zamandır bilinen bir yöntemi, hisselerin satıştan önce bir holding şirketine devredilmesidir. Bu durumda, holding şirketi satmaya başlar ve bu da satışın vergisiz bir şekilde tamamlanmasını sağlar.

Şirket sahibi özel bireyler hisselerin satışından elde edilen gelirleri harcamak niyetinde değilse fakat yeni girişimleri ve iş fikirlerini finanse etmek isterlerse eğer bu çözüm özellikle çekici olabilir. Bununla birlikte, özel bir birey, holding şirketinden gelir almak istiyorsa, bu yine de %15’lik kişisel gelir vergisi borcuna yol açacaktır.

Özel birey olarak satışlar

Eğer işte doğrudan hisselerini satmayı seçen hisse sahibi özel bireyler daha sonra satış gelirlerinden ana kazanca uygulanabilir kurallara göre vergilendirilecektir. Bu, girişimin satışından elde edilen gelir ile satın alma maliyeti arasındaki farktan %15’lik bir kişisel gelir vergisinin ödenmesi gerektiği anlamına gelir. Detaylardaki dev, bununla birlikte bu yüzden gelirleri ne teşkil ediyor bunda açık olmak en iyisi ve yukarıdaki kuralın amaçları için edinme maliyeti olarak kabul edilir. Gelirdeki karışık kurallar Bir satıştan doğan gelir satış fiyatı, satış kontratını imzaladığı gün baz alınarak. Eğer satış fiyatı birkaç taksitle alınmışsa vergi yükümlüsü oranlı olarak bu taksitlere göre ödemeli.
Başka bir deyişle, satıcı toplam geliri, alım fiyatı taksitlerini ekleyerek hesaplamak ve onlara alınan her alım fiyatı taksitinin temsil ettiği tam fiyatın oranına göre orantılı olarak ödemek zorundadır. Fakat toplam satış fiyatı satış zamanı bilinmiyorsa ne olacak
Bir şirketin satışından sonra, satış fiyatının bir kısmını satılan şirketin gelecekteki performansına bağlı olarak yapmak genel bir düzenlemedir. Burası işlerin karmaşıklaşmaya başladığı yer. En basit senaryo satıcının sabit toplam alması eğer kesin sözleşmeli durumla daha sonra buluşmuşsa. Bu durumda satıcı sadece durumla karşılaşılacak varsayma göre hesaplayacaktır. Bu durum böyle olmazsa ve sonraki alım fiyatı taksitinin vadesi gelmiyorsa, ilk taksit sırasında ödenen fazla vergi geriye dönük olarak kendi kendini gözden geçirerek geri kazanılabilir. Çözüm daha karmaşık, bununla birlikte eğer geleceğe dönük şartlı ödemeler sabit miktar değilse. Satış ve satın alma sözleşmeleri genellikle satıcının, satıştan sonraki yıllarda oluşturulan şirketin finansal performansının belirli bir yüzdesini alma hakkına sahip olduğunu belirtir.
Bu gibi durumlarda, şartın yerine getirileceğini varsaysak bile, sözleşmeyi imzalarken, maksimum satış fiyatını ve doğacak vergi yükümlülüğünü belirlemek mümkün değildir. Vergi düzenlemeleri, bu Gordian Düğümünü, vergi mükellefi için aynı zamanda oldukça basit ama dezavantajlı olan bir kural ile kesti: satıştan gelecek gelecekteki potansiyel geliri belirleyemiyorsanız, o zaman alınan tüm diğer satın alma fiyat taksitleri temel satış fiyatına ek olarak, bir sermaye kazancı olarak değil, %19,5’lik bir sağlık hizmeti katkısının %15’lik kişisel gelir vergisi üzerinden ödenmesi gereken “diğer gelirler” olarak vergilendirilir. Bu açıkça itiraf eder %19,5 ödeme zorunluluğunun nasıl olacağı sorusunu bu durumlarda. Burada hafif karışık bir çözüm var ve bir diğeri daha basit bir tane. Birinci eğer gelecek ek gelir yerine gelecek sonuçlar alım fiyatı azalmasına götürecektir daha sonra kanunun sözüne dayanarak problemler artmaz. Bu durumda, vergi önce daha yüksek bir miktarda ödenmelidir ve daha sonra ödenen nihayetinde ödenen aşırı vergi kendi kendini gözden geçirme yoluyla geri ödenebilir. Daha açık bir çözüm olarak, satıcı -daha önce tanımlandığı gibi- hissesini satışından önce bir holding şirketine devredebilir. Bu durumda, nihai satın alma fiyatından bağımsız olarak, gelir %15 oranında sabit bir oranla vergilendirilerek holding şirketten ayrı olarak alınabilir. Edim bedelinden nasıl tasarruf edilir? Şirket hisselerinin edim bedeli özel kişilerin holding hissesi edinmesi tarafından harcanan toplam miktar ya alım fiyatı şeklinde ya da şirket kurulumuna üzerine sağlanan ana katılım şeklinde. Eğer mal sahibi, daha sonra, şirkete daha fazla sermaye katarsa (örneğin sermaye artırımı yoluyla) bu tutar aynı zamanda edinme maliyetinin bir bölümünü oluşturur.

Bu açıkça bilinir bununla birlikte, bu ana kazancın hesaplanması amacı için, sadece edim harcaması için değil ama edime bağlı diğer harcamalar düşülebilecektir. İlgili yasal kurallara saygıya dayanarak, vergi matrahı, özel bireyin hissesini edinme, elde tutma veya devretme ile bağlantılı olarak yaptığı tüm onaylanmış harcamalarla azaltılabilir. Yasama ilkesi öncelikle bu işlemin belirli işlem, banka veya menkul kıymetler hesaplarından elde edilen hisselerin gelirden düşülmesine ilişkin hesap yönetimi ücretlerini almasını sağlamayı amaçlamakla birlikte, bu aynı zamanda daha geniş bir maliyet aralığının düşürülmesi için alan bırakmaktadır. Genel kabul görmüş olan pozisyon, hisselerin alımına veya satışına yardımcı olan aracı ve danışmanların (avukatlar veya mali müşavirler dahil) ücretlerinin gider olarak düşülebilir olmasıdır. Bu nedenle, avukatın faturalarını güvenli bir yerde tutmak iyi bir fikir olabilir!

Jalsovszky hukuk şirketinden izin alınmıştır. Asıl metin için tıklayınız.